Bauabzugsteuer § 48 EStG DE 2026 - 15 % Einbehalt erklärt

Wenn Sie als Unternehmer oder Vermieter eine Bauleistung beauftragen, sind Sie nach § 48 EStG verpflichtet, 15 % der Rechnungssumme einzubehalten und ans Finanzamt abzuführen — es sei denn, der Handwerker legt Ihnen eine gültige Freistellungsbescheinigung vor. Versäumen Sie den Einbehalt, haften Sie persönlich. Die Bauabzugsteuer ist eine Pflicht des Leistungsempfängers, nicht des Handwerkers.

Sind Sie abzugspflichtig — und ab welchem Betrag?

§ 48 EStG verpflichtet Sie als Leistungsempfänger zum 15-%-Einbehalt, wenn Sie Unternehmer im Sinne des UStG oder juristische Person des öffentlichen Rechts sind. Auch als Vermieter werden Sie über § 48 Abs. 1 Satz 2 EStG erfasst, sobald Sie mehr als zwei Wohnungen vermieten.

Zwei Bagatellgrenzen entlasten kleinere Aufträge:

• 5.000 € pro Leistendem im Kalenderjahr wenn Sie Unternehmer sind
• 15.000 € pro Leistendem im Kalenderjahr wenn Sie ausschließlich Wohnraum vermieten

Maßgeblich ist die Jahressumme je Handwerker, nicht die Einzelrechnung. Beauftragen Sie denselben Betrieb dreimal mit je 2.000 €, ist die Schwelle gerissen, und der Abzug greift ab der dritten Rechnung rückwirkend auf das Gesamtvolumen.

Die Freistellungsbescheinigung ist Ihr Hebel

Die Bescheinigung USt 1 TG nach § 48b EStG schaltet Ihre Einbehaltspflicht komplett ab. Sie wird dem Handwerker vom Finanzamt ausgestellt, gilt bis zu drei Jahre und enthält Gültigkeitsdatum, Sicherheits-Nummer und einen Online-Prüfcode beim Bundeszentralamt für Steuern (BZSt).

Praxis-Stolperstein: Sie müssen die Bescheinigung vor Auszahlung online verifizieren. Eine PDF-Kopie im Auftragsordner reicht haftungsrechtlich nicht. § 48a Abs. 3 EStG legt Ihnen die Haftung auf, wenn Sie auf eine gefälschte oder abgelaufene Bescheinigung vertraut haben — auch in guter Absicht.

Ihre Konstellation als Auftraggeber	Abzug 15 %	Wer haftet bei Fehler?
Sie sind Privatperson	Nein	—
Sie sind Unternehmer, < 5.000 €/Jahr beim Betrieb	Nein	—
Unternehmer ≥ 5.000 €, Freistellung liegt vor	Nein	Sie (wenn Online-Prüfung versäumt)
Unternehmer ≥ 5.000 €, keine Freistellung	Ja	Sie (wenn Abzug versäumt)
Vermieter ≥ 15.000 €, keine Freistellung	Ja	Sie

Bauleistung ist nicht gleich Bauleistung im § 13b-Sinn

Hier verheddert sich die Branche regelmäßig: § 48 EStG (Bauabzugsteuer) und § 13b UStG (Reverse Charge) sind zwei verschiedene Regeln mit zwei verschiedenen Definitionen. Eine Dachreparatur kann § 48-pflichtig sein, aber nicht § 13b-pflichtig (oder umgekehrt). Das BMF-Schreiben vom 27.12.2002 listet den abzugspflichtigen Leistungskatalog — er ist deutlich weiter als der USt-Katalog. Reinigungsarbeiten am Bauwerk fallen unter § 48, nicht aber unter § 13b.

Wenn beides für Sie relevant ist, prüfen Sie getrennt: Erst die USt-Behandlung (siehe Reverse-Charge § 13b UStG bei Bauleistungen 2026), dann den Bauabzug.

Wie Sie den Einbehalt korrekt abführen

Behalten Sie 15 % der Bruttorechnung ein und melden den Betrag bis zum 10. des Folgemonats bei Ihrem zuständigen Finanzamt (§ 48a EStG). Sie stellen dem Handwerker eine Abrechnungsbescheinigung aus, die er für die Anrechnung auf seine eigene Steuer benötigt. Versäumen Sie die Meldung oder die Abführung, drohen Säumniszuschläge plus persönliche Haftung für den Steuerbetrag.

Stand Mai 2026. Bitten Sie jeden Bau-Lieferanten vor der ersten Auftragsvergabe um eine Kopie der Freistellungsbescheinigung und die BZSt-Prüfnummer. Damit erledigen Sie das Thema einmal pro drei Jahre, statt bei jeder Rechnung Liquidität in den Einbehalt zu binden. Den konkreten Einbehalt pro Auftrag und die Schwellen-Prognose rechnet der Bauabzugsteuer-Rechner durch.